В Российской Федерации налогами облагаются не только доходы, но и расходы людей. Граждане, оформляющие займы или кредиты по ставке, которая ниже ставки рефинансирования на 2/3 обязаны уплатить налог, начисление материальной выгоды регламентируется ст. 212 налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: ставка налога на материальную выгоду – 13%.
В соответствие со статьей кодекса доходом признаются заемные деньги, взятые под низкую процентную ставку. Под действие этого закона подпадают все займы и кредиты, полученные в банках и МФО, в логистических и производственных компаниях и даже в тех организациях, которые не специализируются на выдаче кредитов.
Исключением из правила являются случаи, когда заемщик оформляет кредит для покупки земельного участка, жилья или для строительства. В этих случаях материальная выгода не образуется.
Расчет и уплата НДФЛ – особенности
Размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается ежемесячно – в последний календарный день месяца. Налог на сумму материальной выгоды с дохода заемщика удерживает кредитор. Однако ввиду того, что кредитор не располагает доходом заемщика, он обязан отправить письмо заемщику и справку в налоговую инспекцию. В этом случае бремя платежа переходит на гражданина.
Ниже представлен расчет размера материальной выгоды по беспроцентному кредиту или займу с низкой процентной ставкой. Обратите внимание: материальная выгода имеет место только тогда, когда процентная ставка по кредиту находится в диапазоне от 0 до 6,667% годовых. Ставка рефинансирования с сентября 2016 года равна 10%, 2/3 от нее и составляют 6,667%.
Произведем расчет размера материальной выгоды за февраль 2017 года исходя из того, что клиент получил на руки 100000 рублей под 5% годовых по следующей формуле.
Материальная выгода = сумма займа х (2/3 ставки рефинансирования – ставка по кредиту) / 365 календарных дней х количество дней пользования кредитом в месяц. Подставив в формулу исходные данные мы получим следующую картину:
100 000х(2/3х0,1 – 0,05)/365х28 = 127,85 рублей.
Следовательно, налог, подлежащий уплате в бюджет, будет равен: 0,35х127,85 = 44,75 рублей.
Обратите внимание: чем ниже процентная ставка по займу или кредиту, — тем выше сумма налога.
